Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является обязательным платежом, который удерживается с заработной платы работников. Рассмотрим порядок расчета НДФЛ с учетом действующего законодательства.
Содержание
Основные положения
Ставки НДФЛ
| Ставка | Категория доходов |
| 13% | Для резидентов РФ (основная ставка) |
| 15% | Доходы свыше 5 млн руб. в год |
| 30% | Для нерезидентов РФ |
Налоговая база
- Все начисленные доходы в денежной и натуральной форме
- Материальная выгода
- За минусом налоговых вычетов
Формула расчета
НДФЛ = (Д - В) × С
Где:
Д - сумма дохода
В - налоговые вычеты
С - ставка налога
Пошаговый расчет
Определение налоговой базы
- Суммировать все начисления за месяц
- Вычесть необлагаемые суммы
- Применить налоговые вычеты
Пример расчета
| Параметр | Сумма (руб.) |
| Начисленная зарплата | 50 000 |
| Стандартный вычет на ребенка | 1 400 |
| Налоговая база | 48 600 |
| НДФЛ 13% | 6 318 |
Налоговые вычеты
Виды вычетов
- Стандартные (на детей, для особых категорий)
- Социальные (обучение, лечение)
- Имущественные (при покупке жилья)
- Профессиональные (для ИП и авторов)
Размеры стандартных вычетов
| Категория | Сумма (руб./мес.) |
| На первого и второго ребенка | 1 400 |
| На третьего и последующих | 3 000 |
| На ребенка-инвалида | 12 000 |
Особые случаи
Расчет при превышении лимита
При годовом доходе свыше 5 млн руб.:
- НДФЛ 13% с первых 5 млн руб.
- НДФЛ 15% с суммы превышения
Учет больничных и отпускных
- Облагаются НДФЛ по стандартной ставке
- Включаются в общую налоговую базу
- Вычеты применяются ко всем доходам
Сроки и порядок уплаты
| Действие | Срок |
| Удержание налога | В день выплаты зарплаты |
| Перечисление в бюджет | Не позднее следующего дня |
| Сдача отчетности | До 1 апреля следующего года |
Заключение
Правильный расчет НДФЛ требует точного определения налоговой базы и учета всех положенных вычетов. Работодатели обязаны своевременно удерживать и перечислять налог, а также предоставлять работникам справки 2-НДФЛ о суммах начисленного и удержанного налога.
