- Наличие чистой прибыли по данным бухгалтерского учета
- Решение общего собрания участников/акционеров
- Соблюдение ограничений по выплате (например, не при банкротстве)
- Соблюдение сроков выплаты (не позднее 60 дней после решения)
| Операция | Дебет | Кредит |
| Начисление дивидендов | 84 "Нераспределенная прибыль" | 75 "Расчеты с учредителями" |
| Операция | Дебет | Кредит |
| Удержание НДФЛ (для физлиц) | 75 "Расчеты с учредителями" | 68 "Расчеты по налогам" |
| Удержание налога на прибыль (для юрлиц) | 75 "Расчеты с учредителями" | 68 "Расчеты по налогам" |
| Операция | Дебет | Кредит |
| Перечисление дивидендов | 75 "Расчеты с учредителями" | 51 "Расчетный счет" |
- Налоговая ставка 13% для резидентов РФ
- 15% для нерезидентов РФ
- Налог удерживается и перечисляется компанией
| Статус получателя | Ставка налога |
| Российская организация (доля более 50%) | 0% |
| Российская организация (доля менее 50%) | 13% |
| Иностранная организация | 15% (может быть снижена по соглашению) |
- Протокол общего собрания участников/акционеров
- Приказ о выплате дивидендов
- Налоговая карточка по НДФЛ (для физлиц)
- Платежные поручения на перечисление
- Налоговая декларация (по налогу на прибыль или НДФЛ)
| Операция | Срок отражения |
| Начисление дивидендов | Дата решения общего собрания |
| Удержание налогов | День фактической выплаты |
| Перечисление налогов | Не позднее следующего дня после выплаты |
- Оцениваются по рыночной стоимости
- Дополнительно отражаются НДС и прочие налоги
- Требуется согласие получателя
- Выплачиваются до окончания финансового года
- Требуют особого порядка утверждения
- Ограничены размером чистой прибыли
- Неправильное определение налоговой базы
- Нарушение сроков перечисления налогов
- Несоответствие данных бухгалтерского и налогового учета
- Отсутствие подтверждающих документов
- Неправильное применение налоговых ставок
- Тщательно проверяйте решения собраний участников
- Своевременно удерживайте и перечисляйте налоги
- Ведите аналитический учет по каждому получателю
- Сверяйте данные с реестром акционеров
- Контролируйте соблюдение сроков выплаты
Правильное отражение выплаты дивидендов требует внимания к деталям бухгалтерского и налогового учета, а также строгого соблюдения корпоративных процедур и сроков.
